Експертиза документів фінансово-кредитних операцій

Експертиза документів фінансово-кредитних операцій до-сліджує закономірності утворення та відображення інформації у банківському обліку і звітності за господарськими операціями.
Об'єктом дослідження є документи бухгалтерського, подат-кового обліку і звітності; документи про економічну діяльність підприємств і організацій; документи фінансово-кредитних операцій.
Головними завданнями дослідження документів фінансово-кредитних операцій є встановлення :

- документальної обґрунтованості оформлення банківських операцій з відкриття рахунків, руху грошових коштів на рахунках;

- документальної обґрунтованості оформлення та відобра¬

ження в обліку операцій з видачі, використання та погашення

кредитів;

- документальної обґрунтованості оформлення та відобра¬

ження в обліку банків їх фінансово-господарської діяльності;

- відповідності вимогам чинних нормативно-правових актів

відображення фінансово-господарських операцій банків з

ведення обліку і подання звітності;

- документальної обґрунтованості відображення фінансово-

господарських операцій щодо нарахування та сплати банками по¬

датків та їх відповідність даним обліку і звітності, чинному зако¬

нодавству;

- кола осіб, на яких покладено обов'язок забезпечення дотри¬

мання вимог нормативно-правових актів з банківського обліку та

контролю.

Орієнтовний перелік вирішуваних питань:

- Чи відповідає вимогам чинного законодавства документальне оформлення операцій (яким банком) з надання кредитів,

з повноти нарахування та сплати відсотків за користування кредитами (якому позичальнику)?

- Чи відповідає перелік наданих документів підприємствомбанку для отримання кредитних коштів за кредитною угодою

чинному Положенню про кредитування?

- Якими бухгалтерськими документами підтверджується наявність майна у підприємства що надане останнім в заставу за

кредитною угодою?

- У якій сумі нанесені збитки банку в результаті необгрунтованої видачі, неповернення кредиту за угодою (номер, дата)?

- Чи відповідає вимогам чинних нормативних актів документальне оформлення операцій (яким банком) за надання кредитів

та повноти нарахування та сплати відсотків за користування кредитами (якому позичальнику, за якою угодою)?

- Чи підтверджується бухгалтерськими та первинними документами нецільове використання кредитних коштів за угодою(№, дата)?

- Які долущені порушення вимог нормативних актів, що регулюють порядок видачі, погашення кредитів, їх обліку та контролю, хто з посадових осіб зобов'язаний був забезпечити виконання встановлених правил?

- У відповідності до яких нормативних документів передбачено формування банком страхового резерву за рахунок валових витрат та формування загального резерву за рахунок прибутку? Чи підтверджується документально дотримання банком (назва) відповідних нормативів відрахувань до страхового резерву?

Вимоги до матеріалів, які необхідно представити експертові для проведення досліджень: разом з постановою (ухвалою) про призначення експертизи експертові слід надати документи бухгалтерського та податкового обліку, які містять відомості -вихідні дані для вирішення поставлених питань. Такими до-кументами можуть бути: прибуткові та видаткові накладні, ордери, звіти матеріально відповідальних осіб, картки складсь-кого обліку, акти приймання виконаних робіт, трудові договори, розрахункові платіжні відомості, виписки банку, платіжні доручення та вимоги договору про матеріальну відповідальність, накопичувальні (оборотні) відомості, журнали-ордери, мемо¬ріальні ордери за балансовими рахунками, головні книги, баланси й інші первинні та зведені документи бухгалтерського та подат¬кового обліку і звітності.
Якщо ведення бухгалтерського обліку здійснювалося в елек¬тронно-обчислювальному вигляді, експертові надаються доку¬менти на машинних носіях (роздруківки реєстрів бухгалтерсь-кого обліку) обов'язково завірені в установленому порядку.
Якщо експертиза призначається з метою перевірки висновків документальної ревізії у постанові (ухвалі) про призначення екс¬пертизи слід зазначити, які саме висновки і з яких причин викли¬кають сумнів (суперечать іншим зібраним у справі доказам, оспо¬рюються зацікавленими особами, непереконливо обґрунтовані ревізорами та ін.)
Якщо слідчий зазнає труднощів у визначенні документів, які необхідні для надання експертного висновку, їм слід звернутися за консультацією до спеціаліста.
Документи мають бути систематизованими в хронологічному порядку (за епізодами діяння, періодами тощо), підшитими, про¬шнурованими та пронумерованими.