Експертиза документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності (бухгалтерська)

Експертиза документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності досліджує закономірності утворення та відображення інформації у бухгалтерському та податковому обліку за госпо¬дарськими операціями.
Об'єктом бухгалтерської експертизи є документи, бухгал-терські реєстри та бухгалтерська звітність, в яких відображена господарська діяльність підприємств, у тому числі й протиправна.
Головними завданнями експертизи с встановлення:

- документальної обґрунтованості розміру нестачі або над-лишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів,

періоду та місця їх утворення, а також розміру завданої ма-теріальної шкоди;

- правильності документального оформлення операцій з приймання, зберігання, реалізації товарно-матеріальних цінностей і руху грошових коштів;

- відповідності відображення в бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій вимогам чинних нормативнихактів з бухгалтерського обліку і звітності;

- кола осіб, на яких покладено обов'язок забезпечення дотримання вимог нормативно-правових актів з бухгалтерського

обліку і контролю;

- документальної обґрунтованості списання сировини, матеріалів, готової продукції і товарів;

- правильності визначення оподаткованого прибутку (доходу) підприємств різних форм власності та вирахування розмірів податків;

- документальної обґрунтованості вимог позивача та заперечень відповідача в частині, яка стосується ціни позову (зустрічного позову);

- установлення недоліків в організації бухгалтерського обліку та контролю, які сприяли або могли сприяти завданню матеріальної шкоди або перешкоджали її своєчасному виявленню.

- Чи підтверджується документально вказана в акті інвентаризації (зазначаються реквізити акта) нестача (надлишки) товарно-матеріальних цінностей (товарів, тари) на суму (зазначається сума) на даному підприємстві (установі, організації) за період (зазначити)?

- У який період утворилася нестача, яку встановлено актом інвентаризації (зазначити дату) у сумі (зазначити суму), і хто відповідав за збереження товарно-матеріальних цінностей (грошових коштів) у цей період згідно з чинними нормативно-правовими актами?

- У якій сумі обчислюється розмір матеріальної шкоди, завданої (зазначається кому) у зв'язку з нестачею, яку встановлено

інвентаризацією (вказується акт інвентаризаційної комісії (зазначити дату)?

- Чи підтверджуються документально висновки ревізії (зазначаються реквізити акта ревізії) в частині, що стосується

завищення обсягу та вартості виконаних робіт?

- Чи підтверджується документально зазначене в акті податкової адміністрації (вказуються реквізити акта) заниження прибутку виробничо-комерційною фірмою (назва фірми) за період (зазначається, за який)? Якщо підтверджується, то чи правильно

вирахувана сума додаткових податків, які фірма має внести до бюджету?

- Чи підтверджується документально вказаний у позовній заяві гр. А. розмір завданої йому шкоди у зв'язку з невиконанням

відповідачем Б. умов договору (зазначається, якого)?

- Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку і контролю, сприяли завданню матеріальної шкоди (виникненню нестачі, необгрунтованому нарахуванню та виплаті заробітної плати, премій), і хто зобов'язаний був забезпечити додержання цих вимог?

- Чи обґрунтовано сплачена заробітна плата (зазначається, кому і за який період) за дану роботу? Якщо необгрунтовано, то в якій сумі?

- Чи не завищена в документах фактична наявність (зазначити найменування товару) на суму (зазначити суму) за інвентаризаційним описом (зазначити дату) над їх максимально можливим залишком в (зазначити підприємство) за станом на (зазначити дату)?

- Чи підтверджується документально встановлена за актом інвентаризації (зазначаються реквізити акта) нестача (надлишки) грошових коштів на суму (зазначається сума) на підприємстві (указується назва установи, організації) за період (зазначити)?

- У який період документально підтверджується нестача грошових коштів, яку встановлено актом інвентаризації (зазначити дату) у сумі (зазначити суму) і хто зобов'язаний був забезпечити збереження грошових коштів у цей період відповідно до чинного законодавства?

- Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку та контролю, могли сприяти виникненню матеріальних збитків (нестачі грошових коштів) і хто зобов'язаний був забезпечити дотримання цих вимог?

- Чи підтверджується документально нестача товарно-матеріальних цінностей на підприємстві (зазначається назва організації) за період роботи (вказується період) матеріально відповідальної особи (зазначаються прізвище, ім'я, по батькові) у розмірі (указуються кількісні та вартісні показники)?

- Чи підтверджується встановлений перевіркою розмір матеріальної шкоди, завданої (зазначається кому) у зв'язку з нестачею товарно-матеріальних цінностей, яку встановлено інвентаризацією за актом інвентаризаційної комісії (зазначити дату)?

- Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку та контролю, могли сприяти виникненню матеріальних збитків (нестача, необгрунтоване списання матеріалів, сировини та готової продукції)?

- Чи підтверджується документально нестача основних засобів (зазначаються назва організації, кількісні та вартісні показники)?

~ Чи підтверджується встановлений перевіркою розмір ма¬теріальної шкоди, завданої (зазначається кому) у зв'язку з нестачею основних засобів, яку встановлено інвентаризацією за актом інвентаризаційної комісії (зазначити дату)?

- Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку і контролю, могли сприяти

виникненню матеріальних збитків (нестача, необгрунтоване списання матеріалів, сировини та готової продукції)?

- Чи підтверджується розмір безпідставно виплаченої та списаної з каси (підприємство) заробітної плати з урахуванням даних слідства та висновків почеркознавчої експертизи про те, що підписи в платіжних документах про одержання заробітної плати (№ відомості, період) учинені не особами, які в них зазначені?

- Чи обґрунтовано відшкодовано (зазначається кому і за який період) витрати на відрядження (в якій сумі)?

- Чи підтверджуються документально висновки ревізії (зазначаються реквізити акта ревізії) у частині, що стосується завищення обсягу та вартості виконаних робіт з урахуванням висновків технічних експертиз (будівельно-технічна, технологічна)?

- Чи підтверджується документально необґрунтоване списання будівельних матеріалів, нарахування та виплата заробітної

плати на завищений обсяг вартість виконаних робіт (з урахуванням висновків будівельно-технічної експертизи або інших технологічних експертиз)?

- Чи підтверджується встановлений ревізією розмір матеріальної шкоди (зазначається кому) у зв'язку із завищенням 

вартості обсягів виконаних робіт яке встановлено згідно з висновками будівельно-технічної експертизи або інших експертиз (зазначити реквізити експертизи)?

— Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку та контролю могли сприяти виникненню матеріальних збитків від завищення обсягів та вартості виконаних робіт?

- Чи підтверджується документально зазначене в акті податкової інспекції (указуються реквізити акта) заниження

об'єкта оподаткування (указується організація) за період (зазначається який) і донарахування до сплати податків та обов'язкових платежів до бюджету (вказується яких)?

- Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського та податкового обліку, призвели до несплати податків та обов'язкових платежів унаслідок заниження об'єктів оподаткування?

- Чи включаються до складу валових витрат підприємства (назва) витрати на сплату відсотків банку за кредитною угодою (№, дата), витрати на маркетингові послуги (можуть бути інші види витрат, які викликають сумніви та які виключені податковими органами зі складу витрат, але оскаржуються підприємством)?

— Чи підтверджується документально обґрунтованість застосування підприємством (назва) нульової ставки з податку на додану вартість за експортними операціями за контрактом (№, дата)?

— Коли виникає об'єкт оподаткування і що є об'єктом оподаткування за податком на прибуток для підприємства (назва) за договором комісії (№, дата). Оподаткування яких сум валових доходів, отриманих підприємством (назва) за договором комісії (№, дата), повинно проводитися на підставі ст. 7 Закону України